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财富管理:CRS——共同申报原则带来的新挑战
2016-12-6 11:28:00

"耿西岛金融局和睿璞家族办公室一起联办的“CRS新挑战 Guernsey新机会”活动圆满结束!现场座无虚席!反响热烈!棒棒哒????"感谢睿璞家族办公室的邀请。我们团队也特别整理和编辑了CRS相关资料分享。


CRS是什么呢?


CRS就是共同申报准则。

CRS(CommonReporting Standard)的机制是要求金融机构履行一定的尽职调查流程识别非居民持有的特定金融账户,申报识别出的非居民特定金融账户信息,进而由所在国家的税务机关与其他国家进行信息交换,旨在利用互换财务账户信息的概念找出本应承担纳税义务却试图在海外国家避税的居民。


CRS大致分为四个步骤:1. 应申报金融机构的判定; 2. 金融账户的识别和非居民的尽职调查; 3. 申报; 4. 信息交换。


到2017年为止将会有53个国家签署CRS,两个国家同意实施CRS。到2018年为止将会再有29个国家签署CRS,再17个国家同意实施CRS。


中国大陆已于2015年12月签署了《金融账户涉税信息互换多边主管当局间协议》,为在2018年9月前实施CRS奠定了法律基础。现阶段本地实施要求已在征求意见过程中,预计于2017年1月1日起生效,已满足CRS合规要求。


与CRS类似的是由美国制定的海外账户税法合规法案(FATCA),二者都要求设立在税务管辖区的金融机构居民实施尽职调查的程序,来记录和标示在共同申报准则下可报告的账户,以及建立一个广泛的报告流程。


CRS与FATCA的区别:

1.      预提税并不适用于CRS:美国将会对不合规金融机构就其特定美国来源收入征收30%的预提税;而共同申报准则无需旅行代扣代缴义务。

2.      注册条款不同:FATCA要求需申报的金融机构必须在美国税务局通过注册获得GIIN(全球中介人识别号),而CRS未要求通过注册获得唯一的识别号码(但申报缓解仍然有注册要求)


受影响的人群:

1.      有海外金融账户的中国税收居民

在中国境外拥有的任何金融资产,如存款、证券、投资型保险产品、投资基金、信托等,都有可能被视为当地的非居民金融账户而与中国税务局进行信息交换。

2.      金融资产在中国境内的非中国税收居民

在中国境内的金融账户将被视为中国的“非居民账户”,其账户信息将会被收集、报送,交换给其税收居民所在国。

 

CRS需要应对的情况

对于个人账户:

根据中国大陆的CRS法规,金融机构有调查账户是否存在海外收入资产的义务。对新开立的个人账户,机构需要获取由账户持有人签署的税收居民身份声明文件,并审核合理性。对于存量个人低净值的账户,机构需要电子检索现有资料中的地址或其他信息识别,检查是否存在非居民标识。对于存量个人高净值账户,除了电子检索程序,还应使用纸质资料检索程序及询问客户经理程序识别是否非居民标识。

如果未发现存在非居民标识,无需进一步处理,但应建立持续监察机制。如果发现了存在非居民标识,需要取得个人声明或进行账户信息报送。


对于机构账户:

首先对于新开立的机构账户,要检查获取声明文件,并确认是否存在明显矛盾,记录并报送信息。对于存量机构账户,账户加总约不超过150万人民币无需展开调查。超过150万人民币的账户需要根据现在资料、公开信息或声明文件确认是否存在明显矛盾,记录并报送信息。



我们该做什么?


短期内应该确认税收居民的身份现状;梳理现有财富配置状况,了解自己以非税收居民身份开立金融账户所在地对于金融账户信息披露的要求,检查可能被披露的金融账户。其次还应当复核金融账户的具体信息,了解相关税务合规和外汇合规等现状,评估量化税务风险,逐一分析涉税事项的可能的合规化方法和途径。


长远规划来看,应当从长远角度考虑本人和家庭成员的税收居民身份安排。检视境内外金融资产及其他资产配置,分析不同投资架构模式下的财富安排的CRS影响及税务影响,设计适应CRS环境的财富新架构。针对不同等级的税务风险制定分阶段方案,分别采取调整或补救,实现税务合规。

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